摘要：大力發(fā)展倡議性新興產(chǎn)業(yè)，對于刺激經(jīng)濟持續(xù)增長、促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等都具有十分重要的作用。為此，結(jié)合湖南省以及衡陽市的實際情況，闡述了財稅政策在引領(lǐng)和支撐倡議性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要作用，分析目前財稅政策的優(yōu)勢以及存在的缺陷，并對此提出相應(yīng)的對策與建議。

　　關(guān)鍵詞：中國核心期刊,湖南倡議性新興產(chǎn)業(yè),財稅政策,調(diào)控手段

　　培育和發(fā)展倡議性新興產(chǎn)業(yè)，是湖南省政府推進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和打造湖南經(jīng)濟升級版的重大倡議舉措。縱觀世界經(jīng)濟發(fā)展史，無論是發(fā)達國家還是新興經(jīng)濟體，在促進倡議性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中，政府發(fā)揮著重要和主要的推動作用，其中，財稅政策就是政府引導(dǎo)和激勵倡議性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的非常重要的手段。

　　1湖南省財政稅收支持發(fā)展倡議性新興產(chǎn)業(yè)的概況

　　1.1湖南倡議性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展概況

　　2010年，湖南省委、省政府確定了湖南省發(fā)展的七大倡議性新興產(chǎn)業(yè)，即先進裝備制造、文化創(chuàng)意、新能源、新材料、生物、節(jié)能環(huán)保、信息技術(shù)，這些產(chǎn)業(yè)在湖南省具有一定的發(fā)展基礎(chǔ)，已初步形成以長株潭高技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地為中心，以衡陽、益陽、常德等七大高新區(qū)為載體，憑借優(yōu)勢支柱產(chǎn)業(yè)的良好發(fā)展態(tài)勢，迅速輻射到相關(guān)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

　　湖南省著力推進新興產(chǎn)業(yè)集聚、優(yōu)勢企業(yè)培育、核心技術(shù)攻關(guān)、名牌產(chǎn)品創(chuàng)建、人才資源開發(fā)5大基礎(chǔ)工程的建設(shè)，到2015 年，倡議性新興產(chǎn)業(yè)GDP年均增長超過20%，總量達到5000億人民幣，占全省GDP的20%以上。到2020年，倡議性新興產(chǎn)業(yè)GDP年均增長超過 15%，總量達10000億人民幣，約占全省GDP的25%。有關(guān)政策支持的要點是技術(shù)創(chuàng)新、“兩化”融合、市場開發(fā)、融資支持實業(yè)投資、人力資源支撐、平臺建設(shè)以及擴大內(nèi)部和外部開放。

　　1.2湖南倡議性新興產(chǎn)業(yè)培育與發(fā)展所運用的主要財政政策

　　1.2.1財政支出政策

　　(1)設(shè)立專項引導(dǎo)資金。從2011年起，湖南省政府決定設(shè)立專項引導(dǎo)資金，省財政每年撥款5億元，專款專用于倡議性新興產(chǎn)業(yè)重大技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新、技術(shù)改造與升級、市場培育、平臺建設(shè)、人才引進與培養(yǎng)等方面;科技、產(chǎn)學研、技術(shù)改造和信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項資金要向倡議性新興產(chǎn)業(yè)重點項目傾斜，湘江產(chǎn)業(yè)投資基金、湖南省創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金等要向倡議性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的股權(quán)投資、并購重組、上市公司定向增發(fā)等項目傾斜，產(chǎn)業(yè)創(chuàng)投基金要向先進裝備制造、新材料、文化創(chuàng)意、節(jié)能環(huán)保等項目傾斜。

　　(2)實施重大技改專項倡議。實施倡議性新興產(chǎn)業(yè)重大技改專項，推動全省產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級和高端化發(fā)展。省政府陸續(xù)出臺了《湖南省鼓勵首臺套重大技術(shù)裝備示范管理辦法》和《湖南省首臺套重大技術(shù)裝備認定辦法》，營造首臺(套)重大技術(shù)裝備應(yīng)用的政策環(huán)境;省重點工程和 “四千工程”項目庫優(yōu)先考慮倡議性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的項目;投資額較大項目的扶持政策的制定要采用“一事一議”制度;倡議性新興產(chǎn)業(yè)重點項目的用地需求要優(yōu)先保障。

　　(3)激勵原始創(chuàng)新。對獲得國家技術(shù)發(fā)明獎或國家科學技術(shù)進步獎的企業(yè)，省財政下?lián)?00萬元～300萬元的項目配套資金;獲得省級技術(shù)發(fā)明和科學技術(shù)進步獎的企業(yè)由省政府進行獎勵。鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，對新認定的國家級工程(技術(shù))中心、工程技術(shù)研究中心和企業(yè)技術(shù)中心以及國家重點實驗室下?lián)?00萬元配套資金，對新認定的省級項目下?lián)?0萬元配套資金;對新承擔倡議性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域國家標準制訂主要參與單位進行獎勵;允許投資者以知識產(chǎn)權(quán)投資入股，其出資在注冊資本所占份額最高可達70%。

　　(4)構(gòu)筑公共服務(wù)平臺。圍繞培育發(fā)展倡議性新興產(chǎn)業(yè)，著力實施企業(yè)信息化 “登高計劃”，顯著提升企業(yè)信息化應(yīng)用水平，擴大企業(yè)信息化外包服務(wù)和信息化成果共享;建設(shè)一批倡議性新興產(chǎn)業(yè)試點示范項目和推廣應(yīng)用的基礎(chǔ)設(shè)施，加快倡議性新興產(chǎn)業(yè)品牌建設(shè)步伐，對形象展示、戶外廣告、產(chǎn)品展銷、節(jié)會宣傳、網(wǎng)絡(luò)推廣等推廣經(jīng)費給予適當?shù)呢斦�補助;大力實施人力資源開發(fā)工程，實施“引進創(chuàng)新和科研團隊計劃”、“留學人員來湘創(chuàng)業(yè)計劃”、“倡議性新興產(chǎn)業(yè)人才集聚計劃”，對兩院院士、長江學者以及“國家千人計劃”和“湖南省百人計劃”入列的高端人才帶項目、帶技術(shù)來湘創(chuàng)業(yè)興業(yè)的，給予一定項目資金補助。

　　1.2.2政府采購政策

　　2013年，省政府發(fā)布《湖南省政府采購支持兩型產(chǎn)品辦法(試行)》、《湖南省兩型產(chǎn)品政府采購認定管理辦法(試行)》和《湖南省兩型產(chǎn)品政府采購目錄》，政府要求加強對兩型產(chǎn)品采購的預(yù)算管理，采購人在同等條件下應(yīng)優(yōu)先采購列入《湖南省政府采購兩型產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品，可以選擇首購、訂購或者實行評審優(yōu)惠等措施增加兩型產(chǎn)品在政府采購市場中的份額。對納入國家節(jié)能環(huán)保清單和《湖南省政府采購兩型產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品，分別給予不同程度的加分或價格扣除。凡采用最低評標價法評審的采購項目或采用競爭性談判、詢價方式采購的，對兩型產(chǎn)品的投標報價給與其5%-10%幅度不等的價格扣除;凡采用綜合評分法評審的采購項目，對價格、技術(shù)和商務(wù)項目分別給予其評標總分值4%-8%幅度不等的加分。

　　1.3湖南倡議性新興產(chǎn)業(yè)培育與發(fā)展所運用的主要稅收政策

　　1.3.1企業(yè)所得稅政策

　　企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的R&D費用，未形成無形資產(chǎn)但已列入當期損益的部分，按實際發(fā)生額的1.5倍據(jù)以扣除;而對形成無形資產(chǎn)的部分，則按照其成本的1.5倍進行攤銷;集成電路企業(yè)制造的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)批準可按最短為三年進行加速折舊;新建立的動漫和軟件生產(chǎn)企業(yè)可從獲利年度起享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策;新建的環(huán)保、節(jié)能和節(jié)水項目的企業(yè)可從取得首筆營收所屬納稅年度起享受“三免三減半”的稅收政策;企業(yè)購買的環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可按投資額的10%從當年的應(yīng)納稅所得額中抵免;當年不足抵免的，可在連續(xù)5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 　　1.3.2營業(yè)稅政策

　　對從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人所取得的營業(yè)收入，免征營業(yè)稅;為中小企業(yè)提供信用擔保或者再擔保的機構(gòu)，對其所取得的業(yè)務(wù)收入三年以內(nèi)免征收營業(yè)稅。通過免征營業(yè)稅可以促進文化、動漫、技術(shù)服務(wù)等企業(yè)的良好發(fā)展。

　　1.3.3房產(chǎn)稅政策

　　從事新材料、新能源、信息網(wǎng)絡(luò)、電動汽車、節(jié)能環(huán)保、文化創(chuàng)意、生物制藥等相關(guān)倡議性新興產(chǎn)業(yè)的納稅人，若企業(yè)繳納房產(chǎn)稅確實有困難的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)由縣級以上的地方稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)稅收減免管理權(quán)限審批后酌情減征或免征房產(chǎn)稅。

　　1.3.4關(guān)稅

　　2012年4月1日始，《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單》中所列重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品如海工裝備、太陽能應(yīng)用、LED設(shè)備等而進口的零部件和原材料，關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅同樣可以免征。對列入科技部和外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》(2006版)的產(chǎn)品，凡出口退稅率低于征稅率的，”可按現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅”。

　　〖HT5H〗2當前促進湖南省倡議性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展財政稅收政策的局限性

　　2.1財政投入力度不足，資金的使用范圍分散

　　近幾年，湖南省投資于倡議性新興產(chǎn)業(yè)的財力雖然有一定的增長，但相比起其他發(fā)達地區(qū)的水平而言仍然存在差距。此外，目前涉及到的用于支持該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政資金仍然在使用“切塊分割”的分配方式，導(dǎo)致資金分散在節(jié)能、環(huán)保、科技等多種領(lǐng)域，并沒有建立起一個統(tǒng)一的專項資金或者基金，也沒有創(chuàng)建長期穩(wěn)定的財政增長機制，造成財政資源的損失和浪費，不利于產(chǎn)業(yè)的長期發(fā)展。另外，相關(guān)的財政扶持政策主要以投資或融資為主，對象和方法都不能很好地適應(yīng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求。一些財政補貼政策不利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其財政支出的方式和渠道要求進一步調(diào)整和改善，使用財政資源的效率還需要大力提高。

　　2.2財政資金支持效果不佳

　　當前的財政監(jiān)管不到位，財政支出的管理與資金的使用效益評估機制并未完全建立起來，資金浪費的現(xiàn)象非常普遍，導(dǎo)致財政資金的實際效果不盡人意。除此之外，一些高新技術(shù)領(lǐng)域的資金投入嚴重不足，造成該領(lǐng)域的發(fā)展緩慢，嚴重滯后于國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀。然而也有一些低端技術(shù)領(lǐng)域出現(xiàn)了大量投入重復(fù)的現(xiàn)象，致使產(chǎn)業(yè)的擴張混亂，財政資金的重復(fù)購置相當嚴重，還有大量設(shè)備處于閑置狀態(tài)。在缺乏有效監(jiān)督的情形下，對支持核心技術(shù)的開發(fā)和研究所支出的財政資金浪費相當嚴重，導(dǎo)致財政支出政策的實際作用大打折扣。

　　2.3稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性

　　倡議性新興產(chǎn)業(yè)存在產(chǎn)品研發(fā)周期長、市場培育和推廣難度系數(shù)大、產(chǎn)業(yè)鏈條難以有效拓展等問題，對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)而言，其企業(yè)的盈利周期相對更長，如果缺少專門針對該產(chǎn)業(yè)而言更加優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)政策，則不利于相關(guān)企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于其他從事傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)自主調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。另外，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要集中于企業(yè)所得稅的減免，而處于發(fā)展初級階段的倡議性新興產(chǎn)業(yè)，因為受到生產(chǎn)規(guī)模及市場占有能力的限制，很難享受到企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，即使享受到諸如研發(fā)費用加計扣除等優(yōu)惠政策，其優(yōu)惠幅度也十分有限。

　　2.4稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性

　　首先，優(yōu)惠政策的優(yōu)惠目標不明確。對于培育和發(fā)展倡議性新興產(chǎn)業(yè)的稅收支持政策，并沒有明確劃分具體的研發(fā)環(huán)節(jié)和產(chǎn)業(yè)范圍，只是簡單地羅列了有關(guān)稅收優(yōu)惠措施，難以科學系統(tǒng)地促進產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。其次，缺乏間接的稅收優(yōu)惠政策。目前的稅收優(yōu)惠政策當中涉及到的勞務(wù)稅很少，而主要是所得稅，且所得稅直接優(yōu)惠較多，間接優(yōu)惠較少，導(dǎo)致稅賦效應(yīng)不明顯。最后，這些稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)為稅率優(yōu)惠方式和稅額優(yōu)惠方式：前者側(cè)重行業(yè)性普惠，后者則更注重稅收利益轉(zhuǎn)讓;前者很難突出重點，而后者只有在取得利益之后才能夠享受這種優(yōu)惠，強調(diào)事后優(yōu)惠。而側(cè)重事前引導(dǎo)的稅收優(yōu)惠很少，不便于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化，不便于倡議性新興產(chǎn)業(yè)的孵化與培育。

　　〖HT5H〗3湖南倡議性新興產(chǎn)業(yè)培育與發(fā)展的財稅政策支持體系構(gòu)建

　　3.1加大財政投入力度

　　利用財政手段推進倡議性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，一要明確其支持方向和支持重點，著力發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)。二要轉(zhuǎn)變財政資金支持方式，比如政府股權(quán)投資、財政貼息、投資補貼、政府獎勵、融資擔保等，努力實現(xiàn)由直接支持企業(yè)，向重點支持園區(qū)建設(shè)轉(zhuǎn)型;由分散支持小項目，向集中財力扶持產(chǎn)業(yè)項目轉(zhuǎn)型;由無償補助和貸款貼息，向引導(dǎo)投入轉(zhuǎn)型;由直接對項目投入，向以獎代投轉(zhuǎn)型。今后，以獎代投要成為財政資金投入的最主要形式，以傳統(tǒng)項目升級、過剩產(chǎn)能化解和產(chǎn)業(yè)項目孵化為導(dǎo)向，加快倡議性新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和流通產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展。同時，要大力發(fā)揮政策性擔保機構(gòu)的功能，集聚銀行金融機構(gòu)、非銀行金融機構(gòu)以及民間資本投入并創(chuàng)立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金。

　　3.2創(chuàng)建有效的財政投入增長機制

　　倡議性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不可避免地需要經(jīng)過一個漫長的過程，相關(guān)的財政支持政策需要根據(jù)其發(fā)展的財政資源、技術(shù)水平以及市場接受程度等因素來確定。當前財政資金

　　的使用范圍相對分散，并且缺少穩(wěn)定投入的支持機制，在制定有關(guān)財政政策時，應(yīng)當針對這一系列的問題，通過國家財政資金的傳導(dǎo)效應(yīng)，激發(fā)社會資本投資的積極性，整合、拓展現(xiàn)有的資源和生產(chǎn)要素渠道，通過建立規(guī)范、長效的財政投入增長機制，形成系統(tǒng)的財政支持體系，為倡議性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供必要條件，形成支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策合力，從而有效地推進產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

　　3.3強化稅收政策的針對性

　　倡議性新興產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展，稅收優(yōu)惠及減免政策的支持功不可沒。其作用應(yīng)當區(qū)別于其他行業(yè)領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策，并能起到有效的支撐作用，在相對較短的時間里能夠促進該產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，從投資到營利的過程中所涉及的稅收優(yōu)惠政策，范圍上和力度上的價值取向及目標都應(yīng)當和該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，建立起真正以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為目標的的稅收激勵機制。充分發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，促進產(chǎn)業(yè)升級和發(fā)展，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，以形成一個健康的市場機制。同時，利用相關(guān)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)負擔稅收的差異化促進產(chǎn)業(yè)又好又快地發(fā)展。

　　3.4形成系統(tǒng)、規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策

　　基于當前湖南省相關(guān)稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和針對性，倡議性新興產(chǎn)業(yè)培育和發(fā)展受制等問題，應(yīng)當準確制定支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠目錄，將相關(guān)部門和環(huán)節(jié)進行詳細的劃分，把稅收優(yōu)惠的方向轉(zhuǎn)移到行業(yè)上來。此外，利用提取準備金、加速折舊等方法來增加間接稅收優(yōu)惠的種類，從而降低企業(yè)的稅負，提高納稅人的積極性，使得倡議性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能夠保持一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。

　　參考文獻

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