隨著市場經濟的發展，內部控制對于企業的發展來說越發重要，很多企業都開始內控的建設與制度的完善，本文主要分析內控制度在財會會計流程中的治理和應用。

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　　內部控制制度是指單位內部各職能部門、有關人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的一種會計管理制度。而作為集團分公司來講，企業內部控制的好壞對于集團的整體財會狀況等都具有重要的影響。本文財會論文結合作者多年的財會經驗，從集團分公司的財會控制出現的實際問題入手，對內部控制在財會流程中的治理和應用展開討論，希望對相關領域的健康發展有所幫助。

　　集團企業內部內部控制制度的目的，就是要強化內部管理、規范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險。而內部控制在財會會計流程中的失效已經引起廣大企業的關注，會計信息失真，財會收支混亂等財會流程中出現的問題在社會上造成惡劣影響，構成對企業和社會的嚴重危害。因此，加強企業內部控制度的建設，不斷完善其在財會監督和財會流程中的治理作用，是保證企業客觀經濟指標和財會流程真實、完整的一項重要工作。

　　一、 財會控制中出現的問題

　　作為一家商貿企業集團公司的下屬分公司，在進行財會流程的內部控制中，容易出現以下問題：

　　內部控制實施不到位，造成會計信息失真、財會收支混亂、財會流程缺少稽核而導致的資金流失嚴重等問題嚴重，具體的表現在以下幾個方面：

　　(1)會計信息失真。由于財會流程是一個復雜的連續環節，所以內控的失效使會計造假成為可能。在會計審計中經常會出現在集團對下屬貿易公司經理進行利潤考核時，貿易公司經理為了完成此項指標，指揮財會人員根據利潤情況利用待攤費用科目多攤或少攤費用,或在結轉銷售成本時,無視一慣性原則——本月虧損多,則少結轉成本,否則多結轉,人為的調整利潤,造成會計信息失真。

　　(2)財會收支混亂。由于內部控制的不到位，導致財會流程中的制約關系不明確，給財會的收支管理造成了困難，因而引起財會收支狀況混亂的現象。例如審計人員在對某貿易公司進行審計時，發現公司與客戶對賬單有幾萬元的短款，經過調查，原來貿易公司經理為了幫助往來客戶避稅，在沒有收到客戶貨款的情況下，讓本公司財會人員虛開現金收款收據，最后導致事后忘了銷除這筆虛增的業務，將虛開收據退回作廢而造成公司的損失。

　　(3)財會流程缺少稽核而造成資產流失。貿易型公司的資產主要是銀行存款、現金、應收賬款和存貨，在缺乏有效內部控制的監督管理下，容易出現以下問題：1.貨幣資金的管理方面。現金支票領用號碼不連續,存在領用支票不登記是最常見的現象。而且流程中存在隨意出租出、借賬號問題，例如公司管理人員大量借支現金用于個人消費，為了掩人耳目，指使財會人員使用現金支票后不入賬,這樣就造成貨幣資金的流失。2.應收賬款處理不及時。作為內控最容易失效的環節，應收賬款經常出現賬實不符的現象。如果財會與往來客戶對賬不及時，業務人員將收回的現金貨款不及時入公司財會賬，用于個人需要后，就會造成挪用公款或貪污公款行。僅僅依靠外部手段來發現時已無法追回。3.費用支付缺少內控，造成支付沒有限度的現象嚴重。對于有些單位來說，費用支出是對外支付很大的一個部分，對費用的真實性審核缺乏內控的有效監督，太過隨意成為資金流失的渠道。

　　二、合理運用企業內部控制權，加強企業集團的財會流程治理

　　針對集團企業財會流程中存在的問題，可以從以下幾方面加以治理、解決：

　　(一)充分發揮會計人員在內部控制中的作用，是實現財會流程控制的關鍵

　　內部控制是根據公司治理結構的需要和生產經營活動特征而設計的，是公司治理機制的重要組成部分之一，它的作用是發揮企業內部組織結構和稽核制度的作用，解決財會契約不完全性和財會責任不對等性問題。

　　從會計的反映和監督兩大職能來看，監督職能反映了會計工作參與企業管理進行內部控制的作用。從會計人員在企業中的地位來看，會計人員也是最適合的財會流程的內部控制執行者。在企業內部，會計工作是企業管理的中心環節，會計人員能夠全面地掌握企業的各種經濟活動和企業的財會狀況。因此也就更容易做好財會流程控制的信息和溝通工作。

　　(二)分離財會流程管理的內部控制權

　　財會是企業經營管理系統中的一個重要子系統，會計人員在經營者的領導下，以財會信息的形式服務并參與企業經營管理，財會流程作為財會過程實現的主要途徑，對企業財會的整個運作具有重要的意義。會計人員作為一種“內部人角色”，往往更容易陷入“內部人控制”的泥潭中，這種作為被領導者去監督領導者的現象，背離了內部控制的獨立性原則，而且也不符合監督者與被監督者分離的原則，難以真正實現內部控制的作用。所以內部控制權應從成員企業中分離出來,首先確保會計人員的相對獨立性，這樣就可以較好地實現將內部控制權從企業**人手中轉移給企業委托人，形成權力的制衡;同時也避免了會計人員在企業經濟活動的舞弊和造假。

　　(三)優化內部控制在財會現金流程中的使用

　　如果企業的經營環節不涉及賒銷，則企業的任何活動都與現金有關。企業的生命在于財會活動中現金的流動性，控制好企業的現金，就等于完全控制了企業的財會流程活動。因此，要優化內部控制在財會現金環節的使用：

　　1.做好現金循環的內部控制，必須杜絕賬外現金循環，保證所有的現金都必須通過銀行賬戶體系交換。2.企業可以設立財會結算中心和財會監督小組實現集團內部資金的統一控制和管理，以便能夠及時對資金流動過程中發現的問題及時處理，及時糾正處理，做好此環節的內部控制。3.做好資金內部控制的事前、事中、事后三步走。事前做好預算結算工作。在事中日常開支做到事前要有預算，事后要做結算。4.對于集團公司而言，在進行資金的安排時，要先統一籌集，然后再合理地分配到各子公司的重大投資活動中，對資金調撥、利潤分配等重大決策都直接掌握，集中管理。

　　三、論文結束語

　　企業內部控制工作的優化討論是一個長期、復雜的課題。就商貿型企業的實際來說，做好內部控制在財會會計流程中的治理，需要從財會工作的全面和整體出發，從控制權、監督權和業務支付操作的具體上下功夫。

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