論文摘要：通過對多年來我國和我縣GDP的測算和稅收數(shù)據(jù)的分析，作者認為，稅收增長速度是諸多因素共同作用的結(jié)果，和GDP增長并不存在直接的線性對應(yīng)關(guān)系，由于人類經(jīng)濟活動具有復(fù)雜性、變動性和宏觀政策的靈活性，導(dǎo)致稅收和GDP增長并不必然同步。以下從理論研究和實證分析兩個方面對這個問題進行論述：從理論上分析，稅收和GDP在內(nèi)涵、產(chǎn)業(yè)、構(gòu)成、計算方法、影響因素等方面都有各自特點，雖然兩者關(guān)聯(lián)度很大，但要想達到完全同步，并不具備必要的理論支持。在現(xiàn)行核算制度中，稅收作為GDP的一個重要評價指標(biāo)被廣泛應(yīng)用。稅收與GDP的關(guān)系究竟該如何表達，它們的增長在經(jīng)濟社會中表現(xiàn)的不同步是什么原因，如何正確認識它們的本質(zhì)及內(nèi)涵，本文就這些問題做了多方面論述。本文選自《現(xiàn)代經(jīng)濟探討》。《現(xiàn)代經(jīng)濟探討》系江蘇省社會科學(xué)院主辦的綜合性經(jīng)濟理論月刊。1982年1月創(chuàng)刊，國內(nèi)外公開發(fā)行。辦刊30多年來，不斷發(fā)展創(chuàng)新，在全國的學(xué)術(shù)影響力不斷提高。本刊為中文社會科學(xué)引文索引(CSSCI)來源期刊(2012-2013年度)、全國中文經(jīng)濟類核心期刊(2011年版)、RCCSE中國核心學(xué)術(shù)期刊(A)、國研網(wǎng)信息來源期刊。

　　關(guān)鍵詞：稅收收入,GDP,關(guān)系,現(xiàn)代經(jīng)濟探討

　　稅收總收入（國、地稅收入合計）在GDP核算中一直處于非常重要的地位，稅收作為衡量GDP的最重要依據(jù)之一，在各級已成為一種共識。但是，稅收增長和GDP增長之間究竟是什么樣的數(shù)量關(guān)系？為什么實踐中稅收增幅與GDP增幅并不保持同步？我們用稅收增幅來判斷GDP增幅時應(yīng)注意什么？這些問題都曾在社會、經(jīng)濟領(lǐng)域引起過普遍關(guān)注。

　　一、本質(zhì)和內(nèi)涵不同。

　　GDP是反映一個地區(qū)全部常住單位生產(chǎn)活動的最終成果，是社會總產(chǎn)品價值的實現(xiàn)，屬于生產(chǎn)的范疇。而稅收則是國家憑借其政治權(quán)利，從個人和單位取得的一種無償收入，構(gòu)成國家和地區(qū)財政收入的主要來源，是對社會總產(chǎn)品中剩余產(chǎn)品的一種分配形式，屬分配的范疇。

　　二、構(gòu)成因素不一一對應(yīng)。

　　從稅種和GDP的對應(yīng)關(guān)系來看，增值稅與GDP中第二產(chǎn)業(yè)的增值和第三產(chǎn)業(yè)中銷售流通行業(yè)的增值具有特定的數(shù)量關(guān)系，呈正相關(guān)；所得稅主要對應(yīng)勞動者報酬和營業(yè)盈余；營業(yè)稅的稅基營業(yè)額與資金周轉(zhuǎn)次數(shù)總產(chǎn)品的成果相關(guān)；消費稅是針對特定商品的消費行為而征收的，與指定商品的生產(chǎn)和銷售量相關(guān)；對財產(chǎn)存量征收的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅等與GDP的聯(lián)系不大；資源稅是對開采礦產(chǎn)的銷售量相關(guān)。從以上對應(yīng)關(guān)系來看，稅收與GDP雖然關(guān)聯(lián)較大但并非簡單的一一對應(yīng)。

　　三、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同。

　　GDP的增長結(jié)構(gòu)與稅收的來源結(jié)構(gòu)并不直接對應(yīng)。GDP由一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成，而我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種卻主要來自于第二、三產(chǎn)業(yè)。近年來隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和第三產(chǎn)業(yè)比重的增加，二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長遠遠快于GDP總量的增長，導(dǎo)致稅收的增速高于GDP增速。

　　四、計算方法不同。

　　GDP的增速是按照可比價格計算的，而稅收的增速并不需要考慮物價變動因素。由于長期以來物價總是處于上升狀態(tài)，GDP的可比價增速總是小于現(xiàn)價增速，與稅收增速有一定差距。

　　五、影響因素不同。

　　影響GDP增長的因素主要有三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化、工業(yè)經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型調(diào)整、服務(wù)業(yè)的優(yōu)化布局、消費的升級等。稅收的增長除了與經(jīng)濟發(fā)展相關(guān)，還會受稅收政策的直接影響，稅收政策的調(diào)整直接導(dǎo)致稅基的變化。另外，稅收征管力度和征管水平，也會在其他因素不變的情況下提高稅收的增速。

　　實證分析，以下是我國和我縣近幾年來的GDP和稅收增長對比表：

　　2003-2010年全國和我縣GDP和稅收增長對比表。

　　單位：%.

　　注：表中2005年至2008年全國和全縣GDP增速為依據(jù)經(jīng)濟普查資料修定數(shù)據(jù)表中數(shù)據(jù)表明，國家和地方的GDP增速在各年度變化比較平穩(wěn)，但有明顯的上升期和下滑期。2003-2007年是經(jīng)濟的上升期，2008-2009年是下滑期，2010年后逐步恢復(fù)。稅收的變動劇烈，基本具備的特征是：當(dāng)經(jīng)濟處于上升期，稅收增長高于GDP增長或持平，如2004年和2007年是我縣經(jīng)濟的兩個高峰點，稅收增幅明顯增高；經(jīng)濟下滑期，稅收增長會低于GDP的增長，如2008-2009年經(jīng)濟危機時期，稅收出現(xiàn)負增長。

　　綜上所述，稅收增長并不完全依據(jù)GDP的的總量變動，更多地依據(jù)三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正處于不斷的變化之中，稅制、稅收政策也不斷地調(diào)整完善，稅收和GDP的增幅仍將是一個動態(tài)的狀況，不能用靜止的觀點去比較，只有深層次分析社會再生產(chǎn)的客觀分配關(guān)系，才能揭示稅收與經(jīng)濟的內(nèi)在聯(lián)系，引導(dǎo)經(jīng)濟健康發(fā)展。