隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，小微企業(yè)如果想要提高競爭力來讓自已在中國市場上有一席之地，就要注意自己企業(yè)內(nèi)部的管理，特別是在成本費(fèi)用方面。然而，企業(yè)的各種稅占據(jù)了成本費(fèi)用中的很大部分，所以，有效的減低稅負(fù)是減少運(yùn)營成本的關(guān)鍵[1]。而在疫情影響下，全國各地才剛開始復(fù)工復(fù)產(chǎn)，工人的工資，工人所需的防疫物資等，這些都會(huì)讓企業(yè)的運(yùn)營成本變大，因此很有必要對(duì)其所得稅進(jìn)行稅收籌劃。

　　一、相關(guān)概念界定

　　(一)小微企業(yè)的概念。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。相比于大型企業(yè)，小微企業(yè)在資產(chǎn)、規(guī)模、管理水平等方面都有一定的差距，所以需要時(shí)刻關(guān)注國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，并且要利用這些優(yōu)惠政策來給企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)[2]。(二)稅收籌劃概念。稅收籌劃是指稅務(wù)人員在國家的法定范圍之內(nèi)，通過自己對(duì)國家發(fā)布的各種稅收優(yōu)惠政策的理解，以此來為企業(yè)籌劃，減輕企業(yè)的稅負(fù)的活動(dòng)。除此之外，企業(yè)可以根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。舉個(gè)例子，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入5‰。這時(shí)候要特別注意這個(gè)臨界點(diǎn)。進(jìn)行稅收籌劃要特別注意其合法性，不要在稅法規(guī)定的范圍外進(jìn)行籌劃，那樣就可能會(huì)變成偷稅、漏稅的違法行為了[3]。

　　二、所得稅籌劃的重要意義

　　在小微企業(yè)中，影響其發(fā)展的最大一個(gè)因素就是稅負(fù)，而其中影響較大的就是企業(yè)所得稅，所以，對(duì)其籌劃很有必要。(一)有利于降低企業(yè)成本。尤其在疫情下企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，成本較高的情況下更應(yīng)該進(jìn)行所得稅籌劃。不僅減輕了企業(yè)的稅負(fù)，還能讓企業(yè)有多余的資金去融資。(二)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理能力有促進(jìn)作用。稅收籌劃，能夠提高企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃能力，能夠減少企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)有更多的現(xiàn)金流，在一定程度上解決了企業(yè)融資困難，資金周轉(zhuǎn)較差的問題。

　　三、疫情下小微企業(yè)所得稅籌劃方法

　　(一)合理利用稅收優(yōu)惠政策。1.通過在國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站上查詢，發(fā)現(xiàn)最近幾年，國家發(fā)布了許多關(guān)于促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。比如，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》[4]，其中關(guān)于小微企業(yè)所得稅引進(jìn)超額累進(jìn)稅率的優(yōu)惠政策如表1所示。企業(yè)應(yīng)該合理利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，要特別注意臨界點(diǎn)，根據(jù)稅法對(duì)于職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，舉個(gè)例子:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)為5.04萬元，而工資、薪金總額為35萬元，則其超出5.04-35*0.14=0.14萬元，而這0.14萬元就是無法進(jìn)行稅前扣除的金額，這樣會(huì)增加企業(yè)的成本，減少其收益，所以合理控制臨界點(diǎn)才能更好地享受稅收優(yōu)惠政策。2.在疫情防控期間，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《通知》(稅總函〔2020〕33號(hào))，其中談到:“自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)(以下統(tǒng)稱省)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過5個(gè)月”，在這種情況下，小微企業(yè)的發(fā)展確實(shí)會(huì)遇到許多問題，職工的工資、為職工繳納的社保費(fèi)、防疫物資的支出等，國家發(fā)布了這項(xiàng)政策正好可以讓小微企業(yè)在這幾個(gè)月里緩口氣，把這部分錢用來周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)其更大的價(jià)值。(二)恰當(dāng)?shù)毓�益性支出。企業(yè)可以根據(jù)自己發(fā)展的情況，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)墓�益性捐�?zèng)(以下所提的都是應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的防疫物資)，雖然小企業(yè)面臨生存的壓力很大，但通過合理的公益性捐贈(zèng)，在降低所得稅的同時(shí)，履行了社會(huì)責(zé)任，增加了企業(yè)的社會(huì)形象和產(chǎn)品的知名度，正可謂名利雙收，一舉多得[5]。更何況在疫情影響下，企業(yè)進(jìn)行合理的公益性捐贈(zèng)更能讓人們記住，雪中送炭總比錦上添花好很多，而且根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))該公益性捐贈(zèng)支出可以在稅前全額扣除，一方面，在很大程度上減輕了企業(yè)的稅負(fù)，另一方面，企業(yè)的聲譽(yù)也會(huì)因此提高，因?yàn)檫@次疫情全國各地的人都在關(guān)注，如果企業(yè)這時(shí)候給疫情嚴(yán)重的地區(qū)捐贈(zèng)防疫物資，企業(yè)的聲譽(yù)會(huì)大大提高，也體現(xiàn)了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感。(三)合理確定財(cái)務(wù)管理辦法。受疫情影響，各地交通運(yùn)輸才剛剛開始正常運(yùn)行，高速公路，汽車客運(yùn)站等都需要一定的審核時(shí)間，這會(huì)增加企業(yè)的各種成本，讓企業(yè)的費(fèi)用壓力變大，而由于各地才剛開始復(fù)工復(fù)產(chǎn)，原材料供應(yīng)不足，會(huì)導(dǎo)致其價(jià)格上漲，還有設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)的折舊，這些都會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙。因此，小微企業(yè)如果想在這樣艱難的情況下存活下來，就很有必要確定合理的財(cái)務(wù)管理辦法。1.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。由于疫情影響，導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品積壓，資金鏈壓力大，企業(yè)可以選擇加速折舊法，讓設(shè)備前期的折舊額更大，能夠更大地減少應(yīng)納稅所得額，充分發(fā)揮其抵稅效果，這樣可以讓企業(yè)后期的成本費(fèi)用壓力小一點(diǎn)，如果利潤為負(fù)，企業(yè)則不用交稅，并且根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《指引》中，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。2.存貨計(jì)價(jià)方式的選擇。存貨的購進(jìn)是企業(yè)主要的經(jīng)營成本之一，而對(duì)存貨使用不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額有不一樣的影響。而在疫情影響下，上游企業(yè)來不及生產(chǎn)，導(dǎo)致原材料價(jià)格上漲，物價(jià)處于上漲的階段，所以企業(yè)應(yīng)該選擇后進(jìn)先出法來對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，這樣在物價(jià)上漲的時(shí)候能夠讓企業(yè)的成本增加，從而使得利潤降低，進(jìn)而能夠有效地降低所得稅應(yīng)納稅所得額。3.合理進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。注意把握廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等的扣除標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用合理的財(cái)務(wù)管理辦法，對(duì)這些費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算管理，盡量讓其能夠在規(guī)定的范圍內(nèi)扣除，讓研發(fā)費(fèi)用能夠享受其加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

　　四、對(duì)小微企業(yè)所得稅籌劃的優(yōu)化建議

　　(一)注意規(guī)避稅收優(yōu)惠政策里的風(fēng)險(xiǎn)。必須清楚，進(jìn)行稅收籌劃一方面能夠降低企業(yè)的稅負(fù)，而另一方面，也會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。常見的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)則是由于對(duì)稅收優(yōu)惠政策理解的不夠透徹而導(dǎo)致企業(yè)偷稅、漏稅的行為，這是企業(yè)特別需要注意的地方。為了規(guī)避這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅收優(yōu)惠政策認(rèn)真研讀，并且要注意企業(yè)本身是否在規(guī)定條件里面，如果沒有，企業(yè)應(yīng)該做哪些措施來讓自己達(dá)到那個(gè)條件，還有企業(yè)要盡量避開有爭議的條款，如果有看不懂的地方可以向稅務(wù)部門咨詢或者向?qū)�業(yè)的稅務(wù)人員咨詢，確保自己理解透徹再做決定。(二)提高對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)。對(duì)于稅收籌劃這個(gè)概念來說，許多人都不是能夠深刻理解其內(nèi)在意義，并不能夠很好的運(yùn)用，甚至很多人認(rèn)為這個(gè)就是偷稅等違法行為，對(duì)稅收籌劃存在不正確的認(rèn)識(shí)[6]。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)其的認(rèn)識(shí)，它不僅能夠降低企業(yè)的稅負(fù)，而且合理的稅收籌劃還能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提高了資金的周轉(zhuǎn)率和使用效率，緩解了現(xiàn)金流緊張的壓力，要讓財(cái)務(wù)人員深刻的理解到稅收籌劃的重要性。(三)提高小微企業(yè)稅收籌劃的能力。目前我國小微企業(yè)中專業(yè)的稅收籌劃人才稀缺，企業(yè)中會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收籌劃不是很了解，而合理的稅收籌劃對(duì)于小微企業(yè)的發(fā)展是很重要的，對(duì)于提高小微企業(yè)的競爭力有很大的作用，所以小微企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)稅收籌劃人才，提高會(huì)計(jì)人員在這方面的能力，可以請(qǐng)教師來對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)能力，這為小微企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

　　五、結(jié)語

　　本文在分析了所得稅籌劃對(duì)于小微企業(yè)的重要性之后，對(duì)疫情下小微企業(yè)所得稅籌劃進(jìn)行了探討，得出了在疫情下我國小微企業(yè)所得稅籌劃的方法:合理利用稅收優(yōu)惠政策、恰當(dāng)?shù)毓�益性支出、合理確定財(cái)務(wù)管理辦法，并且提出了相關(guān)的優(yōu)化建議:注意規(guī)避稅收優(yōu)惠政策里的風(fēng)險(xiǎn)、提高對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)、提高小微企業(yè)稅收籌劃的能力。希望本文的研究對(duì)小微企業(yè)有借鑒意義。

　　《小微企業(yè)所得稅籌劃探討》來源：《產(chǎn)業(yè)與科技論壇》，作者：周紅艷