摘要：內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。具體來說，內部控制是指企業內部的管理控制系統，即為保證經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施。

　　關鍵詞：內部控制,制度,公路,實踐

　　內部控制是單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。實質上內部控制是一種管理控制，是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。

　　本單位為基層公路工程施工單位，單位業務以國省道的路網改建為主。為加強廉政建設，杜絕違紀違規現象，充分發揮制度的約束作用、管理的職能作用、監督的把關作用，本著完善制度堵塞漏洞，加強管理創造效益，強化監督預防犯罪，實行審計把住關口的目的，結合公路工作實際情況和經濟財務管理實施情況，制定和完善了有關公路施工過程中內部控制管理制度，作為單位經濟財務管理監督的長效機制長期實施，并在實施過程中進一步充實完善。

　　一、組織規劃控制。根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則。

　　1、不相容職務的分離。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務，需要分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經濟業務的職務要分離;執行某項經濟業務的職務與審核該項業務的職務要分離;執行某項經濟業務的職務與記錄該項業務的職務要分離;保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離等等。

　　2、組織機構的相互控制。一個單位根據經濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現相互控制的要求。具體要求是：各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預;每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門進行相互檢查;在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

　　根據以上的理論要求，單位的管理制度作了以下規定：

　　1、鋼筋、水泥、瀝青、油料、木材等原材料由局材料科、督查審計小組統一考察購進，各工地定向使用。石灰、沙子、石料等大宗工程用料由工地負責人會同材料科一塊考察，貨比三家，做到質優價廉。工地要把好材料質量的進場關。

　　2、工程收料必須由2人以上正式職工共同經辦，收料要認真，計量要準確，數據要真實，收料員每天把收料單交給工地出納或統計員，每天制表上墻進行公示，收料數量做到日清月結，統計清晰，對不合格材料堅決拒收。拌合場收料必須使用地磅過秤，工程完工后用總量控制的辦法與工地進行核對，超出預算部分查明原因，寫出書面報告。

　　3、工程機械用油專人管理，油料購進和出庫數量要相符，各種機械用油由油料管理人員統一加油，油箱統一上鎖，鑰匙由油料管理人統一保管。

　　二、授權批準控制。授權批準控制指對單位內部部門或職員處理經濟業務的權限控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準有一般授權和特定授權兩種形式：一般授權是對辦理一般經濟業務時權利等級和批準條件的規定，通常在單位的內部控制中予以明確;特別授權是對特別經濟業務處理的權利等級和批準條件的規定，如當某項經濟業務的數額超過某部門的批準權限時，只有經過特定授權批準才能處理。對此，我們做出以下要求：

　　1、對計劃外臨時用工實行用工審批制度，各工地要將用工計劃報到督查審計小組和政工科，臨時工工資標準，由局統一研究制定，按崗位不同制定相應工資標準，各工地統一執行。工地用零工要用工程量確認單，一式兩份，分別由工地施工人員和施工隊簽字認可。

　　2、出租和外租機械由機務科和各工地將計劃報給分管領導和主要領導進行審核批準。對外租機械各工地要有專人負責，及時準確記錄所用臺班的真實性、合規性和使用的效益性。

　　3、各工地購買生產用設備和工具超過一千元的，必須到材料科辦理入出庫手續，工程結束后及時交回材料科。

　　三、預算控制。預算控制是內部控制的一個重要方面，對單位各經濟業務編制詳細的預算和計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預算必須體現單位的經營管理目標，并明確責任。第二，預算在執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以便預算更加切合實際。第三，應當及時或定期反饋預算的執行情況。

　　1、根據工程規模大小，確定各種材料的品種、規格、數量，本著經濟實用、物美價廉的原則，實行陽光采購。各用料單位根據本局預算計劃，寫明所用材料的品種、規格、數量，由督查審計小組對材料價格進行聯合調查，共同核定，在保證材料質量的前提下，盡量降低采購成本。

　　2、工程結算按定額統一標準，若部分定額需調整或增加，首先由技術負責人，召集主要技術施工人員根據公路工程有關定額標準和工程實際情況擬定結算定額，報局領導審批后執行。

　　四、成本控制。主要是指對原材料采購的成本控制和材料使用的成本控制。對大宗常用材料一般采取公開招標法或擇優廠家直接采購。

　　1、各工地要安排專人負責材料及后勤管理工作，工程材料實行總量控制，進料數量要與工程預算數量對照，對超出預算數量的材料，要查明原因，對收料人員不負責任超收部分，視情給予警告或經濟處罰。

　　2、工程結算以實際發生工程量為依據，開工前要對工程量認真進行測量計算，確定工程總量，做好記錄。施工中，施工人員對招標以外的工程和階段性工序填寫工程量確認單，一式三份，施工人員、施工隊及審計科各執一份。

　　3、 工程結算時，首先由施工組長根據工程量確認單和中標合同進行匯總，并與工程總量進行核對，無誤后，由工程總工審核，項目經理把關，審計科審計，然后報分管局長和局長審核。

　　五、風險控制。風險一般是指某一行動的結果具有變動性，與風險相聯的另一個概念存在不確定性。風險控制就是盡可能地防止和避免出現不利的結果。因此，要求各工地、場處：

　　1、認真嚴格執行市局和本局簽訂的廉政建設合同，執行局財務管理規定，工程開支報銷嚴格執行“五人簽字制度”，層層把關，精打細算，減少非生產開支。

　　2、工地負責人和施工人員實行親屬職工和民工隊伍回避制度，堅決杜絕吃請現象，嚴禁同施工隊、機械隊、供料單位吃喝，對涉嫌行賄行為的施工隊、機械隊堅決辭退，對受賄人員經調查核實的，按有關規定嚴肅處理，對舉報人實行現金獎勵并保密

　　六、審計控制。審計控制主要是指內部審計，內部審計是對管理控制制度執行情況的再監督。具體包括：

　　1、工程造價審計監督�？⒐ず髮Ω黜椆こ虜盗恐痦棛z查審計，對擬結算單價進行審計核實，審計總體控制真實性，不真實的不予認可，數量價格有突破預算的，查明原因，經匯報局領導研究，妥善處理后，再予認可。

　　2、變更設計審計監督。工程變更的對報批手續完備情況、變更費用控制情況進行審計監督。手續不完備的督促完備手續，變更費用超出原預算的查明原因，妥善處理再予認可。

　　3、工程成本審計監督。工程竣工后，對工程成本構成情況進行審計監督，審查有無冒領材料、擠占成本、私設小金庫的情況，對亂擠亂攤、虛列擠占成本的，責令主責科室及時更正。發現結算對象、核算方法不正確、不真實的，責令主責科室重新辦理。更正處理合格后予以認可，不合格的不予認可。

　　4、場地清理物資回收審計監督�？⒐ず髮�場地清理到位情況，材料物資、機具料具回收入庫登記情況進行審計監督，清場不到位留有遺患的，回收入庫登記不及時準確的，臨時設施折價處理不當的，責令各工地及時落實整改，整改合格后，予以認可。

　　結語：內部控制系統是保證企業正常運轉與管理效益的前提與基礎。在我國企業普遍轉換經營機制，建立現代企業制度的形勢下,內部會計控制系統必須與企業的組織形式、業務流程、管理模式以及企業的經營環境有較強的融合性,才能充分發揮其功能。尤其是本單位面臨事業單位體制改革，面臨打破計劃體制走向市場經濟的新形勢，加強內部會計控制,提高管理水平、對增強單位對市場經濟的適應能力和生存能力具有特別重要的意義。

　　參考文獻：

　　[1] 劉德運，2006:內部審計原理與技術[M]，中國經濟出版社。

　　[2] 佚名， 2008-12-30: 論企業內部控制