稅收經濟研究

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稅收經濟研究 關注(): 期刊周期：雙月刊; 期刊級別：國家級; 國內統一刊號：32-1824/F; 國際標準刊號：2095-1280; 主辦單位：國家稅務總局揚州稅務進修學院; 主管單位：國家稅務總局揚州稅務進修學院; 查看稅收經濟研究近十年數據入口>>>; 上一本期雜志：《中國保險》保險論文發表期刊; 下一本期雜志：《品牌》經管類期刊發表論文

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　　期刊簡介：《稅收經濟研究》是以稅收研究為主的綜合性理論刊物。著重研究和探討社會主義市場經濟條件下的稅收理論和稅收實踐。主要欄目有:稅制研究、稅收基礎理論研究、稅務管理研究、計會統研究、稅收與法制、國際稅收、涉外稅收、市場經濟理論、財政與金融、稅務教育理論研究等。

　　期刊欄目：稅制研究、稅收基礎理論研究、稅務管理研究、計會統研究、稅收與法制、國際稅收、涉外稅收、市場經濟理論、財政與金融、稅務教育理論研究等

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　　稅收經濟研究最新期刊目錄

數字平臺稅收協力義務的理論證成與邊界厘定

摘要：數字經濟的勃興對傳統稅收征管制度實踐帶來重大沖擊。為回應征管需求，數字平臺在應然層面上被規定為稅收協力義務的履行主體，但實然層面上其是否應當承擔稅收協力義務，仍需受成本收益分析和公私二元屬性的雙重檢視。數字平臺稅收協力義務的類型包括涉稅信息報送義務、對平臺內經營者的提示義務和對稅務檢查工作的配合義務。然而，具體規范對于數字平臺稅收協力義務的譜系構造存在不同程度的缺憾，主要表現為稅收協力義務的規范體...

促進科技創新的財稅政策選擇——基于企業生命周期視角

摘要：文章基于生命周期視角，依據2010—2021年A股上市公司數據進行實證分析，重新審視財政補貼與稅收優惠在不同生命周期中企業科技創新的激勵效應。研究結果表明：在不同階段，財政補貼與稅收優惠對科技創新激勵作用存在差異性，二者以緩解融資約束為傳導機制，進而提高科技創新質量；在成長期企業中主要通過財政補貼的信號效應發揮作用，而在成熟期企業中主要通過稅收優惠的資源效應發揮作用。拓展分析表明財政補貼與稅收優惠...

稅收優惠、數字化轉型與企業新質生產力

摘要：發展新質生產力是推動高質量發展的內在要求和重要著力點，稅收優惠和數字化轉型促進企業新質生產力的形成。文章以2011—2023年我國滬深A股上市公司為研究對象，利用雙重差分法實證檢驗稅收優惠、數字化轉型與企業新質生產力的關系。結果發現，稅收優惠顯著促進了企業新質生產力發展，且數字化轉型進一步強化了稅收優惠對于企業新質生產力的提升作用。異質性檢驗發現，稅收優惠對于企業新質生產力的提升效應，在國有企業、...

論地方債的預算和績效管理一體化

摘要：作為一種結果導向型預算管理模式，地方債的預算和績效管理一體化，以預算管理的合法性和績效管理的合理性為保障，通過構建全方位、全過程、全覆蓋的績效管理體系，實現“理財”與“理政”的雙重功能。促進地方債的預算和績效管理一體化，既是實現國家治理現代化的重要舉措和深化預算管理制度改革的客觀要求，也是政府與市場關系調整的必然選擇以及防范化解債務風險的有效途徑。地方債的預算和績效管理一體化的基本內涵決定了相應的...

制度效率視角下稅費征管“強基工程”的理論邏輯與實踐進路

摘要：近年來，新一輪科技革命和產業變革加速演進，數字技術通過重構交易成本結構、優化資源配置機制、重塑主體協作范式，正在引發政府治理制度的效率變革。稅收征管制度作為國家治理體系的重要制度安排，其效率水平直接決定著稅收基礎性、支柱性、保障性作用的發揮。文章以制度效率理論為核心分析框架，聚焦數字化轉型中“制度—技術—主體”的協同演化難題，探索構建制度效率“四維躍遷”模型，系統闡釋數字技術驅動下制度效率提升的底...

稅費負擔對企業生存的影響研究——基于拉弗曲線的微觀視角

摘要：拉弗曲線從宏觀稅負視角描繪了稅率與稅收收入的倒U型關系。文章基于拉弗曲線關于稅率與稅源關系的理論邏輯，結合企業生存因素理論，從微觀視角探討稅費負擔對企業生存的影響。基于2008—2021年非金融類全國中小企業股份轉讓系統掛牌企業數據進行實證檢驗，研究發現：第一，企業稅費負擔與其生存風險呈U型關系，拐點處的企業最優稅費負擔率為6.6%；第二，企業外源融資能力顯著負向調節稅費負擔對企業生存風險的影響，...

企業管理層氣候風險感知、避稅行為與綠色全要素生產率

摘要：氣候變化背景下提高綠色全要素生產率是加快推動企業綠色轉型的關鍵，但企業避稅行為是阻礙綠色轉型的重要因素。企業管理層氣候風險感知的高低會直接影響其避稅行為，從而對企業綠色轉型產生影響。文章以2010—2023年中國滬深A股上市公司為研究樣本，研究了管理層氣候風險感知對企業綠色全要素生產率的影響及其作用機制。研究發現：管理層氣候風險感知提升有助于提高企業綠色全要素生產率；機制分析表明，管理層氣候風險感...

機器人稅開征的政治經濟學依據及制度設計

摘要：人工智能飛速發展與全面應用下，自動化生產成為重要生產方式，自然力成為物質財富生產的貢獻者，全體社會成員成為自然力產生的貢獻者，機器人稅開征具備正當性。基于自然力利用的財富創造及自然力替代勞動產生的收益，實質上是在價格層面繼承了原有勞動的價值表現，機器人稅應該根據傳統經濟的價格核算機器人稅的稅額。為此，以傳統經濟的價格核算稅額為導向賦予機器人稅的立法依據，發揮稅收的平衡稅收負擔、調控經濟活動、促進公...

數字服務稅的國際探索、爭議及啟示

摘要：數字經濟的高速發展給國際稅收體系帶來前所未有的挑戰。為解決跨境企業國家稅收收入與數字產業價值創造不匹配的問題，一些經濟體相繼引入以數字化產品為征稅對象的數字服務稅。文章介紹代表性國家數字服務稅的征管現狀及其導致的國際稅收爭議等問題，并結合國際稅收“支柱一”方案的多邊協商結果，探討我國征收數字服務稅的可行性。在全球數字稅收深刻變革的大趨勢下，我國應謹慎開征數字服務稅，通過積極參與國際稅收合作、提升稅...

論數字經濟時代的稅收道德

摘要：數字經濟的興起深刻重塑全球稅收格局，傳統稅收道德理念與實踐面臨前所未有的挑戰與變革機遇。文章系統探討了數字經濟時代稅收道德的多維問題，基于政府征稅理論，深入剖析并揭示了稅收道德的理論基礎，著重分析數字化變革對稅收道德的沖擊，討論國際稅收合作與規則重構的重要性，以及在稅收透明度與隱私保護之間尋求平衡的必要性，提出提升社會整體稅收道德認知的實踐措施。最后，從全球稅收治理、技術創新、共享經濟、環境保護和...

統籌全路域治理與里程稅改革：路徑探索與制度構建

摘要：公路具有典型的公共物品之屬性，所有公路都可以分為“收稅公路”或“收費公路”。2021年國務院提出建立里程稅（費）制度。2024年黨的二十屆三中全會強調優化收費公路政策，標志著公路收費制度改革進入關鍵階段。里程稅改革通過稅費轉換機制，將公路使用成本轉化為受益者支付的公共產品價格，在保留資金定向使用優勢基礎上，強化國家治理效能和財稅法治建設。其合理性體現在：既契合受益者付費原則與稅法公平原則的要求，又...

數字革命導致的稅基侵蝕及其所得稅法規制

摘要：數字革命在顯著提升生產效率與推動社會進步的同時，對傳統的稅法概念與理論框架構成了重大挑戰，引發了國內及國際層面的稅基侵蝕，進而加劇了全球范圍內的稅收競爭與稅負不公。這一現象的根源在于，以工業經濟為基礎建構的稅法體系難以適應數字經濟時代的新特性。為應對數字革命帶來的稅基侵蝕的挑戰，國際社會積極探索并形成了有所差異的干預主義、自由主義和全球治理三種規制模式。我國應在全球治理模式下引領并推動數字經濟的全...

新業態靈活就業群體個人所得稅征管體系創新研究

摘要：基于新業態靈活就業人員個人所得稅的視角，“勞務報酬所得”與“經營所得”在立法設計上存在競合，經濟要素趨于相同，征管標準界定模糊。以經濟實質為理論基點，明確“經營所得”納稅主體為獨立參與市場經營的自然人，征稅客體為從經營中取得的法定凈所得，提升稅制綜合程度的課稅模式，以適應新業態靈活就業的特點。在征納程序制度的改革上，宜強調稅收協力義務的履行，鼓勵引導靈活就業人員進行市場主體登記或稅務登記，以及完善...

企業涉稅違法風險動態評估研究——基于風險擴散的視角

摘要：新生的經濟業態、復雜的征管邏輯以及倍增的稅收征管業務量，給稅收監管工作帶來巨大挑戰，尤其是全面數字化的電子發票(簡稱數電發票)的普及對發票管理產生極大的影響。傳統涉稅風險評估僅關注企業經營活動的特征屬性，忽略了企業間關聯關系，導致風險識別的精準性較差。文章針對數電發票應用管理的現實問題，從風險擴散視角出發，圍繞發票流構筑企業關聯拓撲網絡，提出基于Improved GraphSAGE的涉稅風險評估模...

稅收生態系統建設與數字經濟發展的適配性分析——基于耦合協調度評價

摘要：在數字經濟蓬勃發展背景下，稅收生態系統與數字經濟之間的適配程度對稅制優化和稅收治理能力提升具有重要意義。文章運用耦合協調模型、Dagum基尼系數分解、Kernel密度估計以及Markov鏈等方法，測算稅收生態系統與數字經濟發展的耦合協調度，并深入剖析其時空演化格局及動態演進趨勢。研究發現：我國稅收生態系統指數穩步上揚，與數字經濟發展的耦合協調度也呈顯著上升趨勢，但區域差異十分明顯，稅收生態系統建設...

網絡經營更容易避稅嗎——基于非法人經營主體的證據

摘要：數字化和信息化深度融合促使很多經濟活動轉到線上，以網絡經營模式為代表的新業態不斷發展，由此帶來網絡經營避稅問題。文章從非法人經營主體視角分析網絡經營模式是否更容易避稅，并利用CHFS數據進行實證檢驗。研究發現，非法人經營主體通過網絡經營使其稅收負擔降低3.334%，這一結論經過內生性處理和穩健性檢驗后依然成立。基于經營者個人特質的異質性分析顯示，網絡經營的避稅效應在較高年齡和較低受教育水平的經營者...

按家庭課征個人所得稅的收入分配效應——基于CFPS調查的仿真測算

摘要：為探尋按家庭課征個人所得稅的政策效應，文章基于中國家庭追蹤調查數據，設計了若干按家庭課征個人所得稅的政策情景，通過MT指數測算個人所得稅的收入分配效應并進行分解。研究結果表明，按家庭課征個人所得稅，初期會導致個人所得稅的收入分配效應及平均稅率出現較大幅度下降，但收入分配效應及平均稅率會隨著居民的收入水平提高逐步回升，當居民收入水平相對原來提高約40%時，以家庭為單位課征個人所得稅的收入分配效應會恢...

企業所得稅法生育支持的理論邏輯與優化路徑

摘要：企業所得稅既是企業承擔社會責任、分擔社會化育兒成本的方式，也是市場中大部分勞動者收入水平與消費者育兒成本的重要影響因素。文章首先嘗試厘清企業所得稅法生育支持的理論邏輯，認為在國家與企業之間需要合理分配用工成本，塑造企業生育友好的雇傭偏好，為勞動者積極生育“開源”；發揮稅法對企業行為的引導作用，優化生育相關產品與服務的供給，為消費者積極生育“節流”。其次，對當前法治建設中企業生育成本分擔與彌補的規范...

稅收優惠與企業供應鏈韌性

摘要：提升企業供應鏈韌性是我國應對國際經濟風險的重要戰略舉措，需要政府為此創造良好的營商環境和外部條件。文章匹配上市公司2010—2022年微觀樣本數據，在構建相關指標的基礎上，通過實證發現稅收優惠有助于提升企業供應鏈韌性，且主要體現為提升下游供應鏈韌性。資金層面傳導機制在于增加企業現金持有和緩解融資約束，研發層面傳導機制在于增加研發投入金額和研發人員數量。同時，稅收優惠對企業供應鏈韌性的提升作用存在供...

環境保護稅對企業成長的影響研究

摘要：文章利用2015—2022年中國滬深A股重污染行業上市公司的數據，以2018年實施的環境保護稅作為政策沖擊，采取雙重差分法研究環保稅對企業成長的影響。研究發現：環保稅政策的實施能夠顯著促進企業成長，且在一系列穩健性檢驗后，結論依然穩健；機制分析表明，環保稅會通過提升企業綠色技術創新和優化金融資產配置影響企業成長；異質性分析表明，環保稅對企業成長的促進作用與企業所有制性質和所處的生命周期階段有關，即...

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