稅收經濟研究

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稅收經濟研究 關注(): 期刊周期：雙月刊; 期刊級別：國家級; 國內統一刊號：32-1824/F; 國際標準刊號：2095-1280; 主辦單位：國家稅務總局揚州稅務進修學院; 主管單位：國家稅務總局揚州稅務進修學院; 查看稅收經濟研究近十年數據入口>>>; 上一本期雜志：《中國保險》保險論文發表期刊; 下一本期雜志：《品牌》經管類期刊發表論文

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　　期刊簡介：《稅收經濟研究》是以稅收研究為主的綜合性理論刊物。著重研究和探討社會主義市場經濟條件下的稅收理論和稅收實踐。主要欄目有:稅制研究、稅收基礎理論研究、稅務管理研究、計會統研究、稅收與法制、國際稅收、涉外稅收、市場經濟理論、財政與金融、稅務教育理論研究等。

　　期刊欄目：稅制研究、稅收基礎理論研究、稅務管理研究、計會統研究、稅收與法制、國際稅收、涉外稅收、市場經濟理論、財政與金融、稅務教育理論研究等

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　　稅收經濟研究最新期刊目錄

數字經濟的雙重區域效應研究——來自稅收與稅源背離的證據

摘要：稅收與稅源背離影響區域協調發展，阻礙共同富裕目標實現。隨著數字經濟的快速發展，稅收與稅源背離呈現出新的特征，地方稅收橫向分配格局面臨重塑。文章基于2013—2022年省級面板數據構建數字經濟綜合評價體系，采用雙向固定效應模型進行實證檢驗，發現數字經濟對稅收流入地和稅收流出地具有雙重區域效應，即數字經濟顯著加劇流入地稅收稅源背離程度，但也緩解了流出地這一問題。進一步分析發現，產業結構升級能夠部分解釋...

直接稅比重偏低與宏觀稅負下降的一個解釋：來自社會保險費增長的證據

摘要：當前，中國直接稅比重偏低與宏觀稅負持續下降的現象引發了廣泛關注，而社會保險費收入快速增長可能是其背后的制度性成因。自《社會保險法》頒布以來，中國社會保險費收入增速持續高于稅收增速，2023年全國社會保險費收入達到8萬億元，相當于同期稅收收入的45.15%。文章在稅費一體化框架下，考察社會保險費增長對稅收結構的影響，結果表明：（1）2023年，中國狹義口徑的直接稅比重為27.76%，而包含社會保險費...

政府間稅種和財政支出責任劃分原則與地方財政的運行態勢

摘要：一國采用何種稅種與財政支出責任劃分原則，事關該國地方稅收收入的多少和地方財政支出責任的大小，決定著該國地方財政的運行是以地方稅收收入為主，還是以中央轉移支付收入為主，或是兩者并重。分稅制以來，我國以中央轉移支付收入為主的地方財政運行態勢逐步形成。這是以稅種屬性原則劃分稅種致使地方稅收收入相對減少，基本延續財政包干體制下按行政隸屬關系劃分事權致使地方支出責任相對擴大的雙重因素使然。研究表明，在201...

我國跨境服務進口增值稅的改革研究

摘要：我國現行跨境服務進口增值稅制度存在一些問題，影響增值稅的征收以及我國境內企業與境外非居民供應商的公平競爭。為應對數字經濟的挑戰，OECD發布了多個指導跨境服務進口增值稅制度設計的文件，引入跨境服務進口增值稅的國家（地區）數量呈逐步增加趨勢，其制度呈現以下共性特征：通過不同層次的稅收法律法規明確跨境服務進口征稅權，對B2B與B2C區別對待，規定數字平臺的納稅義務，出臺應對增值稅欺詐的措施。未來我國應...

基于人口結構變化的稅制演化與優化

摘要：老齡化、少子化、區域人口增減分化是我國目前人口結構的主要特征，也是人口高質量發展的重要阻礙。人口結構的深刻變化，正對建立在傳統經濟增長模式和過去人口結構基礎上的現行稅收制度形成巨大沖擊，現有的稅收政策已經不能較好地應對當下人口結構變化帶來的挑戰，需要進行適當優化。文章基于我國人口結構發展的現狀，梳理了我國人口結構與稅制結構的演變歷程及特征，在對人口結構與稅收制度互動關系分析的基礎上，解析了現行稅制...

稅收激勵能否促進制造業數實融合

摘要：隨著第四次產業技術革命加速演進，制造業數實融合已成為推動高質量發展、加速構建新發展格局的重要路徑。文章基于2016—2023年A股制造業上市公司面板數據，聚焦研發費用加計扣除這一典型稅收激勵政策，探討其能否以及如何促進制造業數實融合這一重要命題。研究顯示，研發費用加計扣除可通過增強制造業數字技術創新能力、緩解融資約束等路徑，提升制造業數實融合水平；特別是對于高水平數據要素運用企業、低標準數字基建區...

新質生產力賦能稅制結構優化：理論邏輯與經驗證據

摘要：利用2017—2023年256個地級市面板數據，從實體性要素與滲透性要素維度構建新質生產力指標體系，并結合國民賬戶體系（SNA）框架測度稅制結構，運用雙向固定效應模型、雙重機器學習模型及面板門檻模型，分析了新質生產力對稅制結構優化的賦能效應、路徑機制以及非線性影響。結果顯示，新質生產力顯著提升了收入與財產環節稅收相對于生產地原則稅收的貢獻效率，驅動稅制結構從“生產流轉環節”向“收入財產環節”轉變，...

國際鏡鑒下中國碳稅模式的探索與建構

摘要：面對正式實施的歐盟碳邊境調節機制，疊加國內碳排放的嚴峻形勢，適時開征碳稅已成為我國應對新形勢的最優選擇。當前，隨著社會接受度的提高、立法條件的日臻成熟以及征管能力和技術不斷提升，開征碳稅的條件已基本具備。然而，碳稅在發揮正向環境效應的同時，也會產生不良效應，從而影響政策的可行性和有效性。因此，在借鑒已開征碳稅國家規避和應對不良影響相關經驗的基礎上，基于注重適用性和兼顧效率與公平的原則，建議我國應構...

稅負轉嫁視角下數據要素課稅的理論邏輯與實現路徑

摘要：隨著數字經濟蓬勃發展，數據作為關鍵生產要素的價值日益凸顯，其相關稅收制度設計已成為財稅領域關注的焦點問題。文章以稅負轉嫁理論為研究視角，系統梳理數據要素課稅面臨的實踐困境，結合我國實際，分三階段設計漸進式課稅路徑并分析其可行性。主要結論為：短期，聚焦現有稅制進行優化調整，借助增值稅、企業所得稅、個人所得稅稅制框架的微調策略，實現對數據要素的初步課稅；中期，推進結構性改革，探索設立數據交易調節稅，作...

資源稅授權立法的制度省思與進階路徑——以省級資源稅具體適用事項決定為中心

摘要：由于各地區資源稟賦、環境承載能力與經濟發展水平不同，授權地方立法成為《資源稅法》的顯著鏡像。通覽授權條款與各省出臺的具體適用事項文本，既可發現授權目的條款表述失范，又可覺察計征方式適用標準模糊，還可洞悉稅收優惠政策差異顯著。其根源在于背離授權立法、稅收征管立場、競爭中性原則的法理隱憂。在堅持中央統一領導的前提下，要想資源稅法的實施能夠充分發揮地方的主動性、積極性，需要平衡稅收法定與授權立法、協調國...

“監督”還是“合謀”：多個大股東與企業稅收激進

摘要：文章以2008—2024年滬深A股上市公司為樣本，考察多個大股東并存的股權結構對企業稅收激進行為的影響。研究發現，多個大股東并存會顯著提升企業稅收激進程度，且大股東越多，企業稅收越激進程度越高。機制檢驗表明，多個大股東并存的股權結構既能夠通過第二類代理成本發揮“掏空效應”，也能夠通過現金分紅發揮“遮掩效應”，但總體上“掏空效應”大于“遮掩效應”，表現為此類企業稅收激進程度顯著更高。進一步分析表明，...

成品油消費稅政策執行模糊區與風險防控——基于“制度-行為-技術”三維解構下的多案例分析

摘要：由于油品繁雜、技術標準復雜等問題，成品油消費稅是稅企爭議的關鍵領域，也是企業變票、虛開的重災區，宏觀上影響國家財政收入和稅收公平，微觀上影響企業經營業績。文章以2024年博匯股份消費稅爭議為引，結合中國裁判文書網類似的11個案例，從“制度-行為-技術”三維視角對成品油消費稅政策模糊區進行全面解構，從“稅企沖突-監管示范-生存策略”分析風險防控機理，并進一步基于成品油消費稅政策與征管實踐困境對模糊區...

稅收激勵、財政代價與稅源再造——基于跨境電商綜合試驗區的經驗證據

摘要：文章基于2013—2022年地級市面板數據，以跨境電子商務綜合試驗區稅收優惠政策為外生沖擊，通過構建多時點雙重差分模型考察政策的財政效應和貿易效應。研究發現，短期內，跨境電商綜合試驗區稅收優惠政策會加劇地方稅收競爭，從而顯著降低地方財政收入。經過一系列穩健性檢驗后，上述結論仍然成立，且在中部地區、電子商務較為發達的地區以及產業結構高級化水平較低的地區更為顯著。但是，長期來看，綜合試驗區稅收優惠政策...

財政政策不確定性與企業稅負粘性

摘要：文章以2010—2023年中國A股上市企業為樣本，探析財政政策不確定性對企業稅負粘性的影響。研究發現，財政政策不確定性上升會加劇企業稅負粘性。影響路徑分析表明，調整成本、代理沖突及管理層樂觀預期是財政政策不確定性上升加劇企業稅負粘性的三個路徑。異質性分析表明，財政政策不確定性上升對非國有企業、衰退期企業、低風險承擔能力企業及市場化程度低地區企業稅負粘性的加劇效應更為明顯。進一步分析表明，金稅三期工...

以“誠”為本：納稅誠信與企業ESG表現

摘要：基于企業誠信這一非正式制度視角，文章以2010—2022年滬深A股上市公司為研究對象，探討納稅誠信對企業ESG表現的影響及其作用機制。研究表明，納稅誠信的企業有著更好的ESG表現，且主要通過激發企業慈善捐贈意愿和提高企業信息透明度兩條路徑發揮正向作用。進一步分析表現，納稅誠信與企業ESG表現之間的正向關系在非國有、東部地區和非重污染等類型的企業中更明顯；與此同時，高管違規行為會抑制納稅誠信對ESG...

網絡貨運平臺稅務合規問題研究

摘要：網絡貨運平臺運用數字化技術重構了現代物流體系，在優化運輸資源配置、提升物流效率、降低流通成本、暢通經濟循環等方面成效顯著。然而，伴隨著網絡貨運行業快速發展，稅務合規問題逐漸凸顯，成為制約網絡貨運行業高質量發展的關鍵因素。當前網絡貨運平臺經營存在平臺數字技術支撐不足、增值稅鏈條“高征低扣”、稅收優惠與地方財政返還不合理、稅務協同治稅乏力等問題。文章通過分析網絡貨運平臺運營模式，圍繞《互聯網平臺企業涉...

稅收中性下B-READY稅收營商環境指標的反思性借鑒

摘要：世界銀行B-READY稅收指標以法規質量、公共服務與實踐效率為骨架評估數字化轉型、性別平等與環境可持續性等議題，對其關注不能局限于國際排名，更應引入理論標準進行篩選與甄別。稅收中性作為稅收經濟理念問世，后又衍生出橫向公平、確定透明與稽征效率的多元面向，是B-READY稅收指標與我國稅收營商環境目標的共通原則�；诙愂罩行缘囊暯�，應吸納B-READY稅收指標中關于確定透明和稽征效率的具體內容，補足關...

財政制度演化的文化之維

摘要：財政是國家治理的基礎和重要支柱。財政制度不僅僅是服務國家治理的技術性規則體系，還深深扎根于一個國家的社會文化土壤之中，其演化過程反映了制度與文化之間的交流互動與適應調整。文章構建一個“制度—文化”互動演化分析框架，闡述財政制度與文化觀念之間的互動演化邏輯，分析文化觀念對財政制度的影響，以及財政制度對文化觀念的反作用機制。文章認為，文化觀念對財政制度具有塑造和推進作用，也是財政制度持續演化的內在動力...

祛惑、謙抑、正名：附加稅立法的正當性策略

摘要：對整體意義上附加稅課征問題、理論基準、發展方向的型塑，可為黨的二十屆三中全會設立的地方附加稅和日后其他附加稅種立法供給智識。地方附加稅等附加稅種正當品性的型塑，應采取“祛惑→謙抑→正名”三步走的發展策略。在祛惑環節，建立起全過程人民民主對附加稅立法權的法治化規控機制，提高附加稅立法透明度，強化附加稅社會可接受性。在謙抑環節，以可稅性理論證立財政收入附加稅的合法性合理性嚴重不足，立法者應秉持稅權謙抑...

數字時代納稅信用跨部門共治的法治路徑

摘要：納稅信用跨部門共治是稅收共治的重要內容，能夠有效增強稅收監管的整體性與聯動性，提高稅收遵從度。進入數字時代，大數據、人工智能等數字技術顯著提高納稅信用跨部門共治的治理效能。然而，數字技術是一把雙刃劍，納稅信用跨部門共治制度建設也稍有滯后，造成算法技術隱患與納稅信用救濟渠道不暢通等問題。在依法治稅背景下，稅務部門應秉持納稅人權利本位理念，堅守法治原則，規范技術應用邊界，著力防范算法技術隱患，優化納稅...

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